Rechtmatigheidsverantwoording

Grondslag
Financiële verordening 2024

In de Financiële verordening Heemstede 2024 zijn de uitgangspunten vastgelegd voor het financieel beleid, het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente. Hierin zijn een aantal belangrijke kaders opgenomen die betrekking hebben op de rechtmatigheidsverantwoording.

• De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de totale lasten en de totale baten per programma.
• De nieuwe investeringen worden bij het vaststellen van de begroting op programmaniveau geautoriseerd.
• Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting als onrechtmatig wordt beschouwd. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties:

1. er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren;
2. er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling;
3. de overschrijding is geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage.

• Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van de raad, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden), maar worden niet nader toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering.
• Overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten, investeringskredieten en baten zijn onrechtmatig als deze niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of niet tijdig aan de raad zijn gemeld. Deze zijn tijdig gemeld als deze zijn opgenomen in een tussentijdse rapportage of begrotingswijziging gedurende het begrotingsjaar danwel toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening over het betreffende begrotingsjaar.

Controleprotocol Gemeente Heemstede 2025-2028

In het controleprotocol, vastgesteld op 17 december 2025, wordt door de gemeenteraad een aantal zaken geregeld ter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole en rechtmatigheidsverantwoording voor de jaarrekening 2025 t/m 2028. Conform het controleprotocol is de verantwoordingsgrens voor de jaarrekening vastgesteld op 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. Voor de jaarrekening 2025 betekent dit een bedrag van € 1.846.000. De rapportagegrens is vastgesteld op 0,5% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. Voor de jaarrekening 2025 betekent dit een bedrag van € 461.000.

Normenkader Heemstede 2025

Het normenkader is een actueel overzicht van relevante interne en externe wet- en regelgeving. Het is het kader voor de controle van de rechtmatigheid van de jaarrekening. Het Normenkader Heemstede 2025 is in de raad van 5 maart 2026 vastgesteld.

Verantwoordelijkheid college van burgemeester en wethouders

De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht het college van burgemeester en wethouders toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door de raad vastgestelde kaders zoals de begroting en gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de raad op 5 maart 2026 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht.
Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door de raad bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 1.846.000. De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2025 van de Commissie BBV van september 2025.

Bevinding

Het college stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen bedrag € 1.415.000 bedraagt. Dit is lager dan de daarvoor gestelde grens van € 1.846.000. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het college overigens een bedrag van € 1.354.000 acceptabel op basis van door de gemeenteraad vastgestelde afspraken.
In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met de raad aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het college ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.